文／紀佳妘
預留稅源很重要！有一位民眾過世後，留下一筆價值高達8,000萬元的遺產，原本家屬想用某上市公司股票4萬股來抵繳遺產稅，但股價有漲有跌，價值400萬元的股票，國稅局最後只核抵5%，也就是25萬元，讓手頭沒有足夠現金的家屬頓時陷入兩難。
一位民眾身後所留下的遺產總價值高達8,000萬元，應納稅額為500萬元，但卻沒有留現金或存款，因此繼承人想要以遺留的上市公司股票4萬股抵繳稅款。不過，實物抵繳的比例有特別規定，依據申請「抵繳日」與「死亡日」的收盤價高低而定，也就是用這兩個價格來決定可以抵繳的比例。
第一種情況，這位民眾在過世當天，持有某家上市公司股票的收盤價為100元，這筆股票的核定遺產價值為400萬元（40,000股×死亡日每股收盤價100元），而申請抵繳當日收盤價為每股120元，由於高於死亡日當天的收盤價，所以可全額用於抵繳遺產稅。
另一種情況，申請抵繳當天的收盤價為每股90元，低於死亡日的收盤價，所以某家公司可抵繳遺產稅的上限為25萬元「本稅500萬元×（某公司股票核定遺產價值400萬元/全部遺產總價值8000萬元），並以死亡日的收盤價換算，可抵繳股數為2,500股。
在第二種狀況下，這筆股票只能抵繳遺產稅的5%，其餘95%仍須仰靠房屋、土地等方式籌措現金，但實際上不動產變現不易，且繼承人在價值上認定也有所不同，避免拿不出現金，無法順利繼承親人所留下來的資產，可透過壽險等保險規劃，早早準備好預留稅款，即可用這筆保險金繳交稅金，才不會為錢傷腦筋。
台北國稅局也提及，遺產稅應納稅額在30萬元以上，且以現金繳納有困難時，可以申請在繳稅期限內，針對現金不足繳納的部分，申請實物抵繳，像是上市櫃公司股票、土地、房屋等，若無法取得全體繼承人同意，可依規定由繼承人過半數及應繼分合計過半數同意，或繼承人的應繼分合計超過3分之2同意，避免逾期導致滯納金及利息，影響自身的權益。
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