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229萬戶基本生活費明年減稅 是我嗎？
財政部10月下旬公告，2021年每人基本生活所需費用為19.2萬元、年增1萬元創史上最大增幅，民眾在2022年5月申報綜合所得稅時即可適用，預估229萬戶可受益，減稅利益為146.44億元，報稅時系統會自動代入試算。
根據財政部試算，以適用基本生活費減稅優惠的四口之家而言，因2021年基本生活費提高1萬元，四人減稅額度合計比前一年多出4萬元，以適用綜所稅5％、12％、20％而言，2022年報稅可分別多節稅2千元、4,800元、8千元。
一般人對所謂基本生活費抵稅概念可能還是「霧煞煞」，以下五個QA讓你看懂怎麼計算。
Q：到底基本生活費是什麼？
A：基本生活費是納保法保障民眾「維持基本生活所需的費用」，該額度計算方式是依主計總處最近一年每人可支配所得中位數60％所訂定。
而主計總處最新統計2020年每人可支配所得中位數為320,265元，其60％約為19.2萬元，也就是2021年每人適用基本生活費。
Q：家戶基本生活費怎麼計算？
A：以2021年每人19.2萬元乘以綜所稅申報戶人數，例如配偶兩人小家庭為38.4萬元（19.2萬元x2）；一家四口就是76.8萬元（19.2萬元x4）；一家五口就是96萬元（19.2萬元x5），可依此類推。
Q：基本生活費如何抵稅？
A：基本生活費抵稅額的速算公式為「申報戶人數×基本生活費家，再依序減除家戶免稅額、六大扣除額」，如果有剩餘額度，可將該額度拿來減免綜合所得總額以抵減綜所稅；但如果公式結果為負數，則不適用基本生活費抵稅額。
其中，家戶免稅額依今年標準，70歲以下者免稅額為每人8.8萬元、70歲以上者每人免稅額則為13.2萬元。
而六大扣除額依今年標準為標準扣除額12萬元（配偶合併申報則為24萬元），還有儲蓄投資特別扣除額（依家戶存款利息，最高27萬元）、身心障礙特別扣除額（符合身心障礙資格者每人20萬元）、教育學費特別扣除額（家中子女就讀大專院校以上每人2.5萬元）、幼兒學前特別扣除額（5歲以下子女每人12萬元）、長期照顧特別扣除額（符合長期照護標準者每人12萬元）等。
Q：我能適用基本生活費減稅嗎？
A：不一定，基本生活費抵稅公式因人而異，但基本原則是綜所稅申報戶人數越多，越有機會適用基本生活費抵稅額。
Q：有沒有實際案例說明？
A：有，舉例來說，陳家為四口之家，包含配偶兩人（尚未滿70歲）、兩名大學子女。
陳家四口的家戶基本生活費額度為76.8萬元（19.2萬元x4）。在免稅額與扣除額方面，四人免稅額總和為35.2萬元（8.8萬元x4），而扣除額部分，配偶兩人標準扣除額為24萬元（12萬元x2）、兩名大學子女的教育學費特別扣除額為5萬元（2.5萬元x2），無其他扣除額。
以陳家四口來說，基本生活費抵稅額為76.8萬元依序減除家戶免稅額35.2萬元、標扣額24萬元、教育學費特別扣除額5萬元，剩下餘額12.6萬元就是基本生活費抵稅額。如果陳家適用20％綜所稅率，等於可多節稅2.52萬元（12.6萬元x20％）。
不過，假設有另一家王家，申報戶僅配偶兩人（尚未滿70歲），兩人的家戶基本生活費額度為38.4萬元（19.2萬元x2）。在免稅額與扣除額方面，兩人免稅額總和為17.6萬元（8.8萬元x2），而扣除額部分，配偶兩人標準扣除額為24萬元（12萬元x2）、無其他扣除額。
以王家配偶兩人來說，家戶基本生活費額度依序減除免稅額、扣除額後為負數（38.4萬元-17.6萬元-24萬元），所以王家配偶兩人無法適用基本生活費抵稅額。
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