保險的作用是保障並填補其損害，非以避稅為主要目的。所以，稽徵機關及法院對於個案，如果認定有違反保險本意時，就會被課遺產稅。
根據現行的保險法第112條「保險金額約定於被保險人死亡時，給付於所指定的受益人，其金額不得作為被保險人的遺產。」並且，遺產及贈與稅法第16條第9款「約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額、軍、公教人員、勞工或農民保險之保險金額及互助金，不計入遺產總額。」
確實，只要身故理賠金是給付於指定的受益人時，其保險金不得列為被保人的遺產。
根據稅捐稽徵法第12條之一的實質課稅原則，稽徵機關是可就疑似規避大量遺產稅的個案進行調查，且在法院判決確定後，可進行課稅。
因此，若有符合以下的狀況，將會被課稅：
符合上述幾個特點，較容易被認定違反保險本意。例如：70~80歲的老人，投保鉅額保險，投保動機帶有爭議，因為人壽險保障的目的主要是避免承擔家庭責任時過早死亡，但老人的家庭責任已漸漸減輕，如果投保額度是千萬到億元以上，且多為躉繳，就會被判為違反保險本意。
但是，到底幾歲投保才算是高齡投保？多少金額是鉅額投保？什麼樣的頻率是密集投保等等…，這些都尚無明確的法令規範標準，許多仍是以個案處理。
另外，如果稽徵機關發現投保動機為隱匿財產、逃避申報、洗錢等…，都有可能被以「實質課稅」，因為保險的作用應是保障並填補其損害原則，而不是以避稅為主要目的投保。
保險業務員的自律規範有提到，「業務員不得藉由節稅、存款等各式名義來招攬保戶！」如果要了解保單實質課稅之遺產稅判決，可以針對個案來一一分析。
《延伸閱讀：靠保險節稅？ 先破解八大迷思》
