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2021/09/10

幫子女還600萬貸款要繳38萬稅金! 國稅局教戰一招免付半毛錢

無償為他人承擔債務,必須課徵贈與稅。(圖/shutterstock)
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文/紀佳妘

無償為他人承擔債務,必須課徵贈與稅。由於生意失敗的兒子,無力還600萬元貸款,陳先生的太太打算出手相救,卻聽說會被課贈與稅,不知該如何是好,國稅局表示,贈與人可善加利用每年220萬元,並比較3種贈與情境的計算方式,其中有一招「逐年清還貸款」,就能完全省下一筆贈與稅。

一名住在台南的陳先生表示,他的兒子向銀行貸款做生意失敗、血本無歸,太太護子心切,打算送錢讓兒子去還600萬元的貸款,說服他要贊助半數,但怕兒子會將這筆錢亂亂花,不想答應此事。

陳先生繼續說,最後太太決定自己負擔,為避免節外生枝,只能建議太太直接替兒子還貸款,卻又聽別人說會被課贈與稅,讓他一頭霧水,搞不清楚到底為什麼會被課稅?

依《遺產及贈與稅法》第5條第1款規定,在請求權時效內,無償免除或承擔債務者,其免除或承擔的債務,以贈與論,課徵贈與稅。南區國稅局指出,無償替他人還債,也就讓他人獲得財產上利益,實質上與贈與財產無異,為防範有心人藉此規避稅捐,因此依規定應「以贈與論」課徵贈與稅,並不問當事人間是否有贈與的意思

不過,國稅局考量這類案件,與一般有贈與意思合致的贈與行為有別,國稅局查獲時,會先通知於10日內申報贈與稅,如逾期仍未申報,除補稅外,並依規定處罰。

針對陳先生上述的顧慮,國稅局建議,贈與稅是以贈與人為納稅義務人,目前每人每年免稅額為220萬元,贈與人可善加利用;父母如果擔心拿錢給子女去還債,子女會挪作他用,打算直接替子女清償債務,則可選擇各自替子女清償部分債務,或採逐年清償債務方式,以減輕稅負

第一種情境、父或母無償還貸款

陳太太單獨無償為兒子償還貸款600萬元,今年如果沒有其他贈與行為,經減除免稅額220萬元,贈與淨額為380萬元,贈與稅38萬元(稅率為10%)。

第二種情境、父與母一起還貸款

陳先生夫妻2人若各自替兒子償還300萬元,經分別減除免稅額220萬元,只須各繳納贈與稅8萬元,贈與稅共計16萬元,因此可節稅22萬元。

第三種情境、父與母逐年清還貸款

夫妻2人今年如果先分別替兒子償還220萬元,明年再償還剩餘貸款160萬元,在沒有其他贈與行為,或是雖然有贈與,但每人每年贈與總額合計未超過免稅額220萬元情況下,就能完全無須繳納贈與稅。

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