年金險

2018/07/18

如何避免保單存的錢變成遺產稅?

好險網/王永才講師

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保單現金價值被併入遺產總額

王伯伯十分喜愛用保險做理財規劃，年輕時一有錢就以自己為要保人，並且幫其子女與配偶為被保險人購買許多人壽保險單，在他過世後名下所有的保單因為保單具有現金價值為財產權利，應併入被繼承人之遺產總額課徵遺產稅。

幫子女買保險過世後保單視為有價證券

王伯伯為其家人投保是依據保險法第三條規定，指對保險標的具有保險利益，向保險人申請訂立保險契約，並負有交付保險費義務之人。被繼承人生前以他人為被保險人並負責繳交保險費，當保單累積一定金額的現金價值時，視為有價證券。

保單現金價值又稱“解約退還金”或“退保價值”，是指帶有價值的人身保險單所具有的價值，保險公司為履行合同責任通常提存責任準備金，如果中途退保，即以該保單的責任準備金作為給付解約的退還金，要保險人要求解約時，壽險公司應該發還的金額。

遺贈稅法規定

被繼承人死亡時（及要保人死亡）時，依遺贈稅法第4條指出，本法稱財產，指動產、不動產及其他一切有財產價值之權利。本法稱贈與，指財產所有人以自己之財產無償給予他人，經他人允受而生效力之行為。應依法規定按被繼承人死亡日保單價值課徵遺產稅。

雖然身故人為要保人，被保險人為其配偶，身故受益人為子女，因為被繼承人為要保人而非被保險人，所以被繼承人（要保人）死亡時，保險公司不必給付保險金，繼承人誤以為保險公司為給付保險金，而沒有申報遺產稅，經國稅局案被繼承人死亡時之保單價值併入遺產，課徵遺產稅。

保單價值是否超過220萬

建議，被繼承人如果有以自己為要保人，並以他人為被保險人的保單，最好事先向保險公司辦理要保人變更，但要注意保單價值是否有超過220萬的額度；繼承人辦理遺產申報時也要記得提出，以免漏報而遭到罰鍰，不可不慎。

參考資料：全國法規資料庫、財政部國稅局網站

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