文／林業
有土斯有財，很多人努力一生就是拚一間房產留給子女，少子化後，子女繼承房產的案例也跟著增加。但如何移轉給下一代，用對方法與否差很大。例如，直接贈與給子女時，土增稅及契稅由誰繳，稅負就大不同。但不管何種方式，懂得善用保險的人省更多。
有位高雄地主林先生，想把自家的祖厝贈與兒子，因移轉產生巨額的增值稅和契稅由誰繳，贈與稅額計算會有不同，因此詢問國稅局見解。高雄國稅局表示，不動產因贈與移轉而發生的土地增值稅及契稅，依法應由受贈人繳納，但如果由贈與人代為繳納，則視同為他人承擔債務，應以贈與論，須併入贈與總額課稅。
例如，父親贈與房地給兒子，贈與土地公告現值為1,000萬元，房屋評定現值為200萬元，經核定應繳納土地增值稅200萬元及契稅12萬元，合計212萬元，若該稅捐由兒子（受贈人）繳納，則父親贈與申報時提示受贈人繳納稅捐收據及自有資金來源證明，可自贈與總額1,200萬元內扣除稅捐212萬元，再減除贈與稅免稅額220萬元後，贈與稅額為76.8萬元〔（1,200萬元–212萬元–220萬元）*10%〕。
若該稅捐由父親（贈與人）代為繳納，則贈與總額為1,412萬元（1,200萬元＋212萬元），扣除稅捐212萬元及免稅額220萬元後，贈與稅額為98萬元〔（1,412萬元–212萬元–220萬元）*10%〕。
換言之，如果受贈的子女顯無資力繳納，或經查明實際由贈與人出資代為繳納，相關稅捐就應以贈與論，併入贈與總額中核課贈與稅。而實際生活中，子女通常都無能力繳納，此時就可善用保險工具，在每年220萬元的贈與免稅額度內，逐年幫子女累積資金，之後再拿保險金來繳納稅金。
以房產過戶給子女來說，除非資產過於龐大，否則父母可等到過世時，再以遺產繼承的方式處理。原因在於：
1.贈與稅跟遺產稅的稅率皆為10%、15%、20%。
2.遺產稅的課稅級距金額較高，以10%為例，贈與稅是2,500萬元以下，遺產稅是5,000萬元以下。
3.遺產稅的免稅額為1,200萬元，贈與稅為200萬元。
4.等到遺產繼承再處理，會有比較多的時間將資產逐步轉移給子女，屆時子女也才能現金繳交稅金。
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