不只是保障，節稅才是重點 (下)

上篇用兩種情況說明保險的節稅功能，現在將繼續就保險的資產移轉功能舉例說明如下：

 

要保人與生存金受益人都是子女，不涉及贈與，也不適用最低稅負制的規定。子女身故時由父母領取死亡保險金時，免課遺產稅，但因受益人非要保人本人，超過3,330萬元的部分，得按最低稅負制的規定計算課稅，如上篇第一例。

若父母為子女繳納保險費，屬間接贈與，但只要繳費金額每年不超過220萬元就好，適合提早分年規劃，孳息部分也不像銀行定存，有所得稅問題。

若為躉繳年金險，且由父母替子女繳保費，屬間接贈與，只要父母不在短期內身故，且子女若能在躉繳保費七年後才開始領取年金，將是最有利移轉資產的保險規劃方案。

 

父母繳保險費，生存保險金由自己領取，保險給付不用繳所得稅，也沒有贈與，不用課贈與稅，要保人等於受益人，也不適用最低稅負制。

若子女身故，父母領取死亡給付，不須課遺產稅，情況同上篇第一例。

 

但此類保單父母常希望用來移轉資產給子女，將要保人及生存受益人變更為子女，可能衍生的課稅問題需要注意：

1. 照理說保單價值準備金列為父母對子女的贈與，但是因變更後子女是生存受益人，保險公司不必對國稅局通報最低稅負，父母並未短期內身故(身故前兩年的贈與應併入遺產)，通常此變更能順利進行。

2. 若父母身故，保單價值準備金列為遺產課徵遺產稅，保單將繼續有效。若此保單在父母身故二年前已繳費期滿，身故前二年內亦未領取生存給付，變更要保人為子女，實務上能順利進行。

3. 此類型保單未做任何變更之前，要保人及受益人皆為父母本人，並未發生贈與，孳息及生存給付也屬免稅項目，最適合用來隱藏資金。

 

要保人與生存給付受益人為不同人，子女領取的生存金若超過二二○萬元，父母就必須申報贈與稅。子女領取的生存金還得適用最低稅負制計算所得稅。通常不建議大額保單採用這種方式。

當子女身故，身故受益人為父母，領取的保險給付不會課遺產稅，且因要保人等於受益人，因此不適用最低稅負制。

若為年金險，且父母將保費用躉繳一次付清，在子女還沒領取年金之前，都不算贈與，也不適用最低稅負制，但通常要變更要保人為子女，才能達成資產移轉目的，情況就如前例，須注意變更時機，才不會引起課稅問題。